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一般纳税人如何做账报税

发布日期:2020-11-12 浏览次数:

现在代理记账公司多如牛毛,如何选择一家靠谱的会计公司非常重要,许多老板不知道怎么选择,也不了解如何记账报税,正帆财务是一家全国连锁靠谱的会计公司,下面,正帆会计给大家解释一般纳税人如何做账报税
(1)在采购过程中:(进项税的确定)
抵扣依据(增值税专用发票、运输发票、农产品收购证明或普通发票、生产企业从废品回收站收购废旧物资取得的发票。
(
(2)在销售过程中:
无依据:增值税专用发票、普通发票、无票收入。计算时,注意区分是否是含税价格。(
销项税确认时间:纳税义务发生时间(税法1);原则上与销售收入确认时间基本重合。
一般纳税人销售货物的分类和会计处理
《增值税暂行条例实施细则》规定,将货物委托他人代销、将自产、加工、购买的货物用于对外投资、无偿赠送给他人、分配给股东或者投资者、将自产、加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费、交换货物等行为,均视为销售货物,计算缴纳增值税。但在计算缴纳增值税时,会计处理是不同的。作者分类如下:
第一类是寄售行为,由寄售和寄售构成。寄售行为和寄售行为都是以销售变现为目的,以商品所有权及其相关的持续管理权的转移为标志,以相关经济利益的流入为标志,确认和计量收入。寄售行为分为两种类型:
一个被认为是买断。委托方按约定价格向受托方交付货物,受托方自行确定其实际售价;货物售出后,委托方按约定价格收取价款,委托方取得实际售价与约定价格的差额。双方按销售额进行增值税会计处理,按约定的无税价格和实际无税销售价格计量收入,确定销项税额;同时,受托方将扣除委托方收取的增值税作为进项税。会计处理如下:
委托方:
借款:应收账款(或银行存款)
贷款:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税)
受托人:
借:寄售货物的钱
应交税金——应交增值税(进项税)
贷方:应付账款
双方其他会计处理省略(下同)。
二是收手续费。委托方规定寄售商品的销售价格,受托方按其定价销售商品,并按销售价格的百分比收取手续费。双方还按照不含税的销售价格计算销项税,委托方将销售商品的价格记录为收入,受托方制作应付款;同时受托方将计算出的增值税作为进项税抵扣应付账款。会计处理如下:委托方:
借:应收账款
贷款:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
受托人:
借款:银行存款
贷方:应付账款
应交税金——应交增值税(销项税)
同时:
借:应交税金——应交增值税(进项税)
贷方:应付账款
第二类是不具备销售本质的行为,包括用于对外投资、无偿给予他人、非应税项目(或免税项目)的行为。但不包括所购货物用于非应税项目(或免税项目)的情况。
用于对外投资时,虽然货物所有权已经转移,但企业取得的是股权凭证而不是现金或等价物;未来投资收益能否实现,投资能否收回,实际上取决于被投资企业的经营状况。所以销售无法成立。
当用于无偿给他人时,虽然货物的所有权已经转移,但企业不仅没有取得资产或抵消债务,反而发生了成本。所以不能卖。
用于非应税项目(或免税项目)时,货物所有权仍在企业,未转移,但资产实物表现发生变化,不能确认为销售变现。
不具备销售的本质,缴纳增值税时视同销售,主要是为了防止税收流失。当发生这种视同销售行为时,增值税销项税额按不含税销售价格计算,与货物成本一起计入该类项目成本。会计处理如下:
借款:长期股权投资、营业外支出、在建工程、固定资产等。
商品:库存账户
应交税金——应交增值税(销项税)
购买的货物用于非应税项目(或免税项目)的,应当将购买货物时缴纳的增值税转出,计入消耗项目成本。会计处理如下:
借款:在建工程、固定资产等。
商品:原材料等
应交税金——应交增值税(进项税转出)
第三类是具有销售本质的行为,包括向股东或投资者分配、集体福利和个人消费的行为。但不包括所购商品用于集体福利和个人消费的情况。
当商品分配给股东或投资者、集体福利、个人消费时,商品的所有权已经归他人所有,债务已经减少,实现了相当于现金资产的经济利益,具有销售的本质。企业按不含税价格确认收入,缴纳增值税销项税额,用于内外债的结算。会计处理如下:
借款:应付账款、应付股利、应付员工工资
贷款:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税)
所购商品用于集体福利和个人消费时,虽符合销售条件,但清偿了企业诓空瘢钪障颜呶笠的诓糠巧购透鋈耍创锏狡笠瞪康。因此,按照税法规定不能抵扣的项目,应当按照购买时缴纳的增值税进项税额转出,并与存货成本一起用于清偿内部债务。会计处理如下:借:应付员工工资等。
贷款:原材料等。
应交税金——应交增值税(进项税转出)
第四类是在购销同时实现的以货换货行为。以货易货就是边买边卖。销售的建立是毫无疑问的。进项税和销项税分别按照购入商品的免税进价和售出商品的免税售价计算。交换的货物和交换的货物之间的差额被视为应收账款、应付账款或银行存款。会计处理如下:
借方:存货账户
应交税金——应交增值税(进项税)
贷款:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税)
 

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